Categorie: Fisco

Pagamenti e compensazioni in F24

AUTORE

lara

DATA

Febbraio 21, 2024

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La legge di bilancio 2024 ha introdotto novità per versamenti e compensazioni in F24

I commi 94, 98 dell’art n.1 introducono delle restrizioni all’uso delle compensazioni fiscali, tramite F24, al fine di prevenire condotte illecite.

L’obbligo di utilizzare esclusivamente i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle Entrate diventa più stringente e generalizzato per F24 con saldo pari a zero, inoltre, viene estesa alla compensazione che ha come oggetto l’utilizzo di crediti Inps e Inail.

I lavoratori autonomi e i liberi professionisti potranno effettuare la compensazione utilizzando:

  • i crediti Inps, a decorrere dal decimo giorno successivo a quello di presentazione della dichiarazione dei redditi da cui il credito emerge,
  • i crediti Inail, a condizione che siano registrati negli archivi dell’Istituto.

È esclusa la facoltà di avvalersi della compensazione per l’estinzione dell’obbligazione tributaria:

  • nel caso di ruoli o accertamenti esecutivi per importi superiori a 100mila euro,
  • per quei contribuenti “a rischio” per i quali è prevista la cessazione d’ufficio della partita Iva.
  • pagamenti e compensazioni in F24: novità 2024

Con la nuova normativa si modifica l’articolo 37, riguardo a misure di carattere finanziario nel decreto legge 223, allo scopo di obbligare all’utilizzo esclusivo di servizi telematici a disposizione dell’Agenzia delle Entrate. 

Le modalità tecniche verranno definite con apposito provvedimento, anche nel caso vengano utilizzati in compensazione i crediti maturati a titolo di contributi e premi nei confronti dell’Inps e dell’Inail. 

Ricordiamo che tale obbligo è previsto soltanto per i soggetti che intendono effettuare la compensazione; 

  • del credito annuale o relativo a periodi inferiori all’anno dell’IVA, e quindi dei crediti relativi alle imposte sui redditi e relative addizionali; 
  • alle imposte sostitutive delle imposte sul reddito
  • all’IRAP, ovvero dei crediti maturati in qualità di sostituto d’imposta;
  • dei crediti d’imposta da indicare nel quadro RU della dichiarazione dei redditi.

Inoltre, per i contribuenti che:

  • abbiano iscrizioni a ruolo per imposte erariali o accertamenti esecutivi affidati agli agenti della riscossione per importi superiori ad euro 100.000 (per i quali i termini di pagamento siano scaduti e siano ancora dovuti pagamenti, o non siano in essere provvedimenti di sospensione) è esclusa la facoltà di avvalersi della compensazione tramite modello F24.

Modifiche  all’articolo 17 del D.L 241

In particolare si stabilisce che la compensazione dei crediti maturati a titolo di contributi dell’Inps può essere effettuata:

  • dai datori di lavoro non agricoli a partire 
    • dal quindicesimo giorno successivo a quello di scadenza del termine mensile per la trasmissione dei dati retributivi e delle informazioni necessarie per il calcolo dei contributi da cui il credito emerge
    • o dal quindicesimo giorno successivo alla sua presentazione, se tardiva; dalla data di notifica delle note di rettifica passive;
  • dai datori di lavoro che versano la contribuzione agricola unificata per la manodopera agricola a decorrere dalla data di scadenza del versamento relativo alla dichiarazione di manodopera agricola da cui il credito emerge;
  • dai lavoratori autonomi iscritti alle gestioni speciali degli artigiani, esercenti, attività commerciali o dai liberi professionisti iscritti alla Gestione separata Inps, a decorrere dal decimo giorno successivo a quello di presentazione della dichiarazione dei redditi da cui il credito emerge. 

Sono escluse dalle compensazioni le aziende committenti per i compensi assoggettati a contribuzione alla Gestione separata.

All’articolo 2, comma 26,della legge n. 335 del 1995.  si dispone che la compensazione dei crediti di qualsiasi importo per premi ed accessori maturati nei confronti dell’INAIL può essere effettuata a condizione che il credito certo, liquido ed esigibile, sia registrato negli archivi del predetto Istituto.